Planeación cierre contable y fiscal 2017 (IV)

Para cerrar la presentación de la planeación del cierre contable y fiscal 2017 hemos dejado la conciliación del resultado como la última fase. La premisa más importante es que a partir del 1 de enero de 2017, los ingresos, costos y gastos que se computan inicialmente son los reconocidos bajo NIIF, y luego se efectúan los correspondientes ajustes permitidos expresamente por la Ley tributaria. En cada etapa del resultado se parte del dato contable NIIF, luego se efectúan las siguientes conciliaciones: 1- Para los no obligados a llevar contabilidad, 2-…

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Planeación cierre contable y fiscal 2017 (III)

Para cerrar esta ya larga presentación de la planeación del cierre contable y fiscal 2017 hemos dejado la conciliación del resultado como la última fase. La premisa más importante es que a partir del 1 de enero de 2017, los ingresos, costos y gastos que se computan inicialmente son los reconocidos bajo NIIF, y luego se efectúan los correspondientes ajustes permitidos expresamente por la Ley tributaria. Hay elementos esenciales bajo NIIF que deben ser reconocidos en la política establecida independiente si se cumplen algunos requisitos formales desde el punto de…

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Planeación cierre contable y fiscal 2017 (II)

Para llegar a la base fiscal desde NIIF tanto en renta como en patrimonio no es algo sencillo por cuanto no se tienen los antecedentes de ejercicios anteriores de cuáles serían los ajustes a realizar y adicionalmente habría que partir de un patrimonio fiscal previamente conciliado con la nueva política NIIF al 1 de enero de 2017. Para algunas empresas les resulta útil mantener la contabilidad bajo norma local y determinar si dichas bases fiscales cumplen con los presupuestos establecidos en la Ley 1819 de 2016 como punto de partida.…

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Planeación cierre contable y fiscal 2017 (I)

Varios asuntos hemos revelado en artículos anteriores sobre los cambios de paradigma en la determinación de bases fiscales en renta e industria y comercio a partir del 1 de enero de 2017 con ocasión de los cambios introducidos por la Ley 1819 de 2016 para los obligados a llevar contabilidad. Comienzo por decir lo que no es.  No es determinar las bases fiscales a partir de lo que antes denominábamos norma local o DR 2649/93. Con la Ley 1819 de 2016 el  paradigma cambió. El recorrido para determinar la base…

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Metodología de conciliación patrimonio fiscal Vs. NIIF ESFA

Las conciliaciones fiscales desde NIIF a partir del 1 de enero de 2017 tienen un punto de partida y es la conciliación del patrimonio fiscal con los ajustes de NIIF en el ESFA (Estado Financiero de Apertura), para lo cual se requiere según nuestros análisis y pruebas de escritorio dos explicaciones formales: 1- La contable y matemática y 2- La normativa. Para sustentar desde lo contable hay que construir primero un modelo matemático basado en la teoría de vectores que demuestre formalmente el patrimonio bajo NIIF en el momento de…

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¿Cooperativas a tributar por base NIIF? (II)

Las bases fiscales en la propuesta de reglamento no podían ser diferentes a las estipuladas en la norma superior del modificado artículo 19-4 del Estatuto Tributario. Así el excedente fiscal se determinará “tomando los resultados obtenidos de conformidad con las normas técnicas contables” es decir NIIF puro sin ningún ajuste por afectaciones tales como cambios en el valor razonable reconocidos contra resultados o incluso las mismas variaciones del ORI (Otro Resultado Integral). Las correcciones permitidas son mínimas comparadas con las efectuadas en el régimen ordinario, toda vez que tanto para…

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¿Cooperativas a tributar por base NIIF? (I)

Las entidades del régimen solidario  “pertenecen al Régimen Tributario Especial y tributan sobre sus beneficios netos o excedentes a la tarifa única especial del 20%. El impuesto será tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad de que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988. Las cooperativas realizarán el cálculo de este beneficio neto o excedente de acuerdo con la ley y la normativa cooperativa vigente. Las reservas legales a las cuales se encuentran obligadas estas entidades no podrán ser registradas como un gasto para…

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Retención a independientes para el sistema de seguridad social integral (III)

Analizaremos el segundo tipo de contratos para aplicar la retención a la seguridad social en los casos de “Persona natural que percibe ingresos por la celebración de contratos de prestación de servicios personales con personas naturales o jurídicas de derecho público o privado, patrimonios autónomos, consorcios y/o uniones temporales, siempre que el objeto del contrato sea desarrollar actividades relacionadas con las funciones de la entidad contratante.” El cambio en la redacción es bien importante en este tipo de contratos porque el reglamento establece que los contratantes o las empresas mejor,…

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