Pregunta el suscriptor 

Una compañía Colombiana realiza labor de corretaje para una empresa extranjera, dicho corredor presta sus servicios con personal propio y recursos materiales en países distintos a Colombia y las ventas que produce desde esos lugares son en esos mismos países, sin pasar por Colombia.

Dado el contrato de corretaje la compañía Colombiana debe facturar la comisión a la empresa extranjera

Consulta: Se plantea si estos ingresos son también sujetos del Impuesto al Valor Agregado del 19%, siendo que se distinguen perfectamente de las ventas en territorio colombiano.

Respuesta: El artículo 420 del Estatuto Tributario Parágrafo 3° establece: Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior se entenderán prestados, licenciados o adquiridos en el territorio nacional y causarán el respectivo impuesto cuando el usuario directo o destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su actividad económica en el territorio nacional.” 

De conformidad con el parágrafo mencionado y teniendo en cuenta las condiciones descritas por el suscriptor, los servicios prestados por la compañía Colombiana fuera de Colombia a XXXX empresa extranjera, no están gravados con el impuesto del IVA, en virtud de la territorialidad. Se entiende que el servicio no fue prestado en territorio Colombiano,  ya que el usuario directo  del servicio, no tiene residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente o sede de actividad económica en Colombia.

En este orden de ideas los servicios prestados por una empresa colombiana desde el exterior no se entienden gravados con IVA; en el caso planteado incluso si el servicio fuera prestado por la empresa Colombiana sin desplazar su personal, es decir desde Colombia, desarrollando sus labores de corretaje en otros países, el servicio se consideraría exento y gravado a una tarifa del 0%. 

Elaborado por: Ginna Tatiana Trujillo Vargas

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