Se recuerda que las entidades encargadas de tramitar los giros al exterior de sumas que constituyan renta o ganancia ocasional, deben exigir que la declaración de cambios vaya acompañada de una certificación de revisor fiscal o contador público, según el caso, en donde conste el pago del impuesto de renta, o las razones por las cuales dicho pago no procede.
La DIAN recuerda que los servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de los 15 años siguientes a partir de la vigencia de la Ley 788 del 2002, serán tratados como exentos en renta por un término de 30 años.
La DIAN aclara que tanto el auxilio para el aprendizaje de idiomas como la capacitación, pagados por el empleador a sus trabajadores de manera indirecta, son ingresos gravados para el trabajador y que carecen del carácter exento, estarían sujetos a retención en la fuente, ya que ello depende de la materialización de las condiciones contempladas en el inciso 2 del artículo 5 del Decreto 3750 de 1986.
Cuando la inversión se realice en proyectos para la construcción, adecuación y/o mantenimiento de escenarios para la realización de espectáculos públicos de las artes escénicas que demoren más de un período gravable para su diseño y/o construcción, la deducción se aplicará sobre la base de la inversión efectuada en cada año gravable, con lo cual es clara la posibilidad para que las inversiones realizadas se descuenten en más de un período gravable.
A partir del 2012 los usuarios industriales no estarán sujetos a la sobretasa al sector eléctrico. Cabe señalar que cuando se hace mención a los usuarios industriales, se hace referencia de manera específica a aquellos usuarios no residenciales donde se realicen actividades industriales en los términos definidos en Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) y no a un negocio o actividad de forma general como lo sería la industria del turismo.
La DIAN aclara que la palabra “acreditado” no debe tener una definición distinta a ser entendida como abono en cuenta; lo anterior considerando que tal y como lo prevé el artículo 27 del Código Civil «Cuando el sentido de la ley sea claro, no se desatenderá su tenor literal a pretexto de consultar su espíritu”.
El RUT es el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan el deber de cumplir con obligaciones formales y sustanciales respecto de los impuestos que administre la DIAN, por lo que es responsabilidad de estos mantener actualizada la dirección, para que las comunicaciones de la DIAN sean eficaces.
Se indica que si las normas tributarias no han establecido ningún tratamiento exceptivo para los ingresos percibidos del Programa de Protección del Ingreso Cafetero –PIC–, estos constituyen ingreso gravado con el impuesto de renta.
Se recuerda que no resulta viable desde el punto de vista constitucional, decretar una exención tributaria vía acuerdo o convenio, salvo que el instrumento internacional cumpla con los requisitos establecidos en la Constitución Política, esto es que se celebre con ocasión a las facultades del Presidente de la República establecidas en el numeral 2 del artículo 189 constitucional y que posteriormente se someta a aprobación del Congreso de la República en ejercicio de lo regulado en el artículo 189 numeral 16 de la Constitución.
La DIAN explica los beneficios tributarios generados por el desarrollo de actividades o proyectos ambientales.